Notat vedrørende VE-anlæg for privatpersoner

Definition af VE-anlæg i forhold til de skattemæssige regler
Et VE-anlæg må kun anvende vedvarende energi og skal være tilsluttet et offentligt net. Til el-produktion vil det typisk være solceller og husstandsvindmøller, mens et varmeproducerende anlæg kan være solvarme eller jordvarme. I praksis vil der være meget begrænset mulighed for at afsætte varme til et offentligt net, hvorfor dette notat udelukkende omhandler el-producerende anlæg. 

Definition af VE-anlæg i forhold til de særlige regler om nettoafregning
Et VE-anlæg med en effekt på op til 6 kW, som er tilsluttet det offentlige net via boligens egen forbrugsinstallation, har mulighed for at anvende en særlig nettoafregningsregel. Ved anvendelse af nettoafregningsreglen opgøres nettoforbrug eller -leverance til nettet en gang årligt. Såfremt der er nettoforbrug, betales der normal elpris + afgifter mv. for dette forbrug. 
For at anvende disse regler, kræves det at anlægget er registreret hos Energinet.dk.

Afregningspriser
Efter den nuværende lovgivning er prisen på overskydende el fastsat til 0,60 kr. pr. kWh. for vindmøller. For solceller er prisen fastsat til 0,60 kr. pr. kWh. i de første 10 år, og 0,40 kr. pr. kWh. i de næste 10 år. De fastsatte salgspriser anvendes også når der skal opgøres en værdi af eget forbrug til beskatning.

Skattemæssige regler
Fysiske personer har to valgmuligheder for beskatning af VE-anlæg, enten opgørelse efter de skematiske regler eller anvendelse af de almindelige regler. 

De skematiske regler er en simpel opgørelse, hvor der sker beskatning af et eventuelt salg af el til nettet. De første 7.000 kr. er skattefrie, hvorefter der sker beskatning af 60% af det resterende beløb. Anvendes disse regler, kan der ikke afskrives på anlægget eller fradrages driftsudgifter, men til gengæld er der mulighed for servicefradrag. 
Såfremt ejendommen er blandet benyttet, kan de skematiske regler kun anvendes hvis anlægget er placeret på den private del og kun forsyner den private del. Ved salg af anlægget skal der ikke opgøres avance. 
Eventuelle renteudgifter fratrækkes kapitalindkomst efter de almindelige regler. 

Anvendes de skematiske regler ikke, anses VE-anlægget for udelukkende erhvervsmæssigt benyttet. Dette gælder også selvom man eventuelt anvender hele produktionen i egen husstand. 

Efter de almindelige regler skal der opgøres en indkomst, hvor indtægten består af værdien af eget forbrug og salg til nettet. Herfra trækkes de udgifter der vedrører VE-anlægget, f.eks. vedligeholdelse og forsikring. Uanset om den producerede strøm anvendes privat eller sælges, kan der endvidere fratrækkes afskrivninger på VE-anlægget. Resultatet beskattes som personlig indkomst og renter fratrækkes kapitalindkomst. 

Der kan vælges beskatning efter kapitalafkastordningen eller virksomhedsordningen.

Hvis ejeren i forvejen anvender virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen, skal samme ordning også anvendes for VE-anlægget. Det vil ikke være relevant at anvende servicefradrag, da det i så fald skal fragå i afskrivningsgrundlaget. 

Sælges VE-anlægget, f.eks. ved salg af boligen, skal der opgøres avance eller tab, som medregnes til den skattepligtige indkomst.

Økonomi
Det er vigtigt at være realistisk med forudsætningerne. Det gælder både i forhold til eget forbrug, forventet produktion, omkostninger til anskaffelse og vedligeholdelse, samt udvikling i elpriser. Den bedste økonomi opnås typisk ved at investere i et anlæg, hvor produktionen ligger lidt under eller svarer til det forventede forbrug. 

Et eksempel kan være en vindmølle med en anskaffelsessum på 325.000 kr., finansieret ved banklån, og med en årlig produktion på 14.000 kWh som anvendes privat. Her vil tilbagebetalingstiden ligge på 10-11 år, men ændres det private forbrug til 7.000 kWh vil tilbagebetalingstiden forlænges til 20-21 år. 

Et andet eksempel kan være et solcelleanlæg med en anskaffelsessum på 150.000 kr., finansieret ved banklån, og med en årlig produktion på 5.500 kWh som anvendes privat. Her vil tilbagebetalingstiden ligge på 10-11 år, men ændres det private forbrug til 3.500 kWh. vil tilbagebetalingstiden forlænges til 12-13 år. 

Der er mange forhold der kan ændre beregningen væsentligt. F.eks. ændring i anskaffelsessummen, ændring i elpris, ændring i den faktiske produktion, finansiering med opsparing, skatteforhold – topskat/bundskat m.v. 

Forhold der skal overvejes

• Der er mulighed for at blive momsregistreret hvis der forventes nettosalg af strøm til nettet. Det vil sjældent være en stor fordel og i så fald skal man være opmærksom på de specielle regler der gælder. Hvis man i forvejen er momsregistreret, er VE-anlægget også omfattet.
• Vær opmærksom på, at hvis du har valgt at anvende de skematiske regler på f.eks. mølleanparter, er du tvunget til også at anvende disse regler på et VE-anlæg (der er ikke yderligere bundfradrag). Ægtefæller vælger opgørelsesmetode uafhængigt af hinanden og det kan overvejes, om det alternativt er ægtefællen der skal eje et VE-anlæg, eller om mølleanparterne skal sælges. Ved salg skal det foretages året inden der investeres i VE-anlæg.
• Har man valgt de skematiske regler kan der ikke senere skiftes til de regnskabsmæssige regler. 
• Driver man i forvejen virksomhed, indgår VE-anlægget i denne virksomhed.
• Der kan være problemer i forhold til dagpenge eller efterløn.
• Ved blandet benyttede ejendomme, kan der være specielle regler.
• Reglerne kan ligeledes anvendes på sommerhuse.
• Der kommer løbende nye fortolkninger og regler.

Ovenstående notat skal ses som en generel orientering om VE-anlæg, men der er mange individuelle forhold, der skal tages højde for. Derfor kontakt os for en konkret vurdering og beregning af økonomi i investeringen med udgangspunkt i netop dine personlige forhold.

Henrik Bjerre, statsautoriseret revisor, tlf. 96 900 335

Richard Hansen, statsautoriseret revisor, tlf. 96 900 351

Joan Trelborg, registreret revisor, tlf. 96 900 339

Jan Nørbye, tlf. 96 900 357